Как отразить возврат денег по удержанию за неотработанные дни отпуска в зуп

  1. На закладке Компенсации отпуска автоматически указывается значение Удержать за использованный авансом отпуск. В документе на закладке Начисления и удержания — Удержания будет рассчитано и произведено удержание за указанное количество дней использованного авансом отпуска. В поле за автоматически подсчитывается количество неотработанных дней ранее оплаченного отпуска, которые необходимо удержать (дни указываются с точностью до двух знаков после запятой, т.е. не округляются). В нашем примере необходимо удержать сумму оплаты за 2,33 дня отпуска, использованного авансом. Рабочие годы, за которые были перерасходованы (не использованы) отпуска, также определяются автоматически. По ссылке с вопросительным знаком Как сотрудник использовал отпуск? можно сформировать справку по отпускам сотрудника для контроля корректности расчета остатка и заполнения им документа (в программе ведется учет остатков отпусков). Обратите внимание, в программе для одного и того же вида отпуска может быть описано несколько разных видов удержаний. Изначально таких видов удержаний создано по одному на каждый вид отпуска и при их расчете они определяются автоматически. Если же в программе было создано несколько удержаний с назначением Удержание за неотработанные дни отпуска с одинаковыми видами отпуска, то в документе можно выбрать требуемый в настоящий момент вид удержания.
  2. На закладке Условия увольнения в разделах Начислено, Удержано, Средний заработок отражаются результаты расчета документа.

При расчете увольнения сторнируются суммы, начисленные за дни отпуска (авансом). При этом данные суммы рассчитываются с учетом среднего заработка, действующего на момент расчета соответствующего отпуска, а не на дату увольнения. При расчете ранее начисленного отпуска среднедневной заработок составлял 1 360,70 руб. (рис. 4).

  1. Чтобы проанализировать результат расчета удержания за неотработанный отпуск, можно сформировать печатную форму по расчету среднедневного заработка по кнопке ПечатьРасчет среднего заработка (рис. 4). Сумма удержания рассчитывается с учетом среднего заработка, действующего на дату увольнения. За расчетный период сотруднику начислен доход, учитываемый при исчислении среднего заработка, на сумму 174 652,41 руб. Количество дней, принимаемых в расчет среднего заработка, – 132,32.

В данном примере удержание сумм оплаты использованных, но неотработанных дней отпуска – обычное удержание (как, например, удержание алиментов). Соответственно, облагаемая база по НДФЛ и страховым взносам не изменится. Настройка производится следующим образом (рис. 1):

  1. Раздел НастройкаРасчет зарплаты – ссылка Настройка состава начислений и удержаний.
  2. На закладке Удержания в разделе Удержание при увольнении за использованный авансом отпуск регистрируется как установите переключатель в положение Удержание и не уменьшает налоги и взносы.
  • суммы заработка хватает, и бухгалтерия просто осуществляет удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении (пенсионера или любого другого работника — не суть важно);
  • заработка не хватает, сотрудник соглашается добровольно вернуть «излишек» полученных сумм в кассу;
  • зарплаты не хватает, сотрудник идти на компромисс не хочет, организация подает иск и взимает средства через суд.

1. Рассчитываем количество месяцев, оставшихся до окончания года, за который получены деньги. Законодательно не установлен порядок подсчета. Поэтому лучше руководствоваться правилами расчета отпускных и количество месяцев округлять до целых. Этот же принцип можно использовать при расчете дополнительного отпуска, компенсации.

Допустим, сотрудник использовал часть из 28 дней отпуска авансом. Сразу после выхода на работу написал заявление на увольнение. Расчеты показали, что отдых за 3,8 месяца рабочего года был предоставлен авансом. Полученную цифру следует округлить до 4. За каждые сутки стандартного 28-дневного отпуска положено: 28 / 12 = 2.3 дня работы. Получается, что сотрудник «должен» организации: 2,3 х 4 = 9,2, или 9 дней работы. Средний заработок за день составил 250 руб. Рассчитаем сумму удержаний: 9 х 250 = 2250 руб.

Допустим, 22.05.2014 сотрудник уволен по собственному желанию. С 06.03.2014 по 20.03.2014 ему был авансом предоставлен отпуск на 14 дней. Сотрудник принят в организацию 17.01.2014. На момент увольнения отработал 4 месяца и 5 суток. Чтобы отразить удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении, в 1С ЗУП предусмотрен специальный документ «Расчет при увольнении сотрудника».

В первых двух случаях подаются корректирующие справки в зависимости от того, в каком году сотрудник был трудоустроен: СЗВ-6-1 (2) – до 2012 года и СЗВ-6-4 – с 01.01.2013. В скорректированных формах взносы должны быть уменьшены на сторнированные суммы. Также желательно предоставить уточненный расчет.

Nicholas Mikuslas

  1. работодатель обязан издать приказ (распоряжение) об удержании из заработной платы, начисленной работнику в окончательный расчет, сумм, приходящихся на использованные, но не отработанные дни отпуска.
  2. размер суммы излишне выплаченных отпускных определяется как произведение среднего дневного заработка, исходя из которого были оплачены дни отпуска (а не среднего дневного заработка, исчисленного на день увольнения), на количество неотработанных дней.
  3. удерживаемая сумма не должна превышать 20 процентов от суммы, выплачиваемой работнику при окончательном расчете (ст. 138 ТК РФ).
  1. либо получить письменное заявление работника на удержание из его заработной платы суммы, превышающей 20 процентов выплаты;
  2. либо «подарить» работнику сумму, не подлежащую взысканию по инициативе работодателя;
  3. либо договориться с работником о внесении им необходимой суммы в кассу организации;
  4. либо требовать от работника погасить задолженность перед работодателем в судебном порядке.
  1. отказ работника от перевода на другую работу, необходимой ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
  2. ликвидация или сокращение численности или штата (п. 1, 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
  3. смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
  4. призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  5. восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  6. признание работника нетрудоспособным (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  7. смерть работника (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  8. наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих осуществлению трудовой деятельности (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).
Читайте также:  Жилищная субсидия военнослужащим в 2021 очередь

При предоставлении работнику отпуска из начисленных отпускных удерживается НДФЛ. Если по распоряжению работодателя из заработной платы работника удерживается излишне начисленная сумма отпускных, то необходимо произвести возврат НДФЛ, приходящийся на удержанную сумму, в порядке, установленном статьей 231 НК РФ. Поэтому в бухгалтерском учете удержания за неотработанные дни отпуска отражаются сторнированием суммы отпускных (письмо Минфина России от 20.10.04 № 07-05-13/10).

В целях налогообложения прибыли удержанные из заработной платы работника излишне начисленные отпускные, а также начисленные на них суммы страховых взносов необходимо включить во внереализационные доходы в месяце увольнения работника (письмо Минфина России от 03.12.09 № 03-03-05/224).

1С: ЗУП 8» (ред

С одной стороны, в статье 137 ТК РФ указано, что работодатель может произвести удержание из заработной платы работника. Удержание не является доходом для НДФЛ и его невозможно включить и в расчетную базу по НДФЛ и страховым взносам. Следовательно, не возникает ни возмещения налога, ни перерасчета взносов.

В разделе Удержание при увольнении за использованный авансом отпуск регистрируется как следует выбрать соответствующее положение переключателя: Удержание и не уменьшает налоги и взносы либо Сторно начислений и уменьшает налоги и взносы (меню НастройкаРасчет зарплаты – ссылка Настройка состава начислений и удержаний – закладка Удержания). По умолчанию в программе удержание при увольнении за использованный авансом отпуск сторнируется и уменьшает НДФЛ и страховые взносы.

Добрый день! ЗУП 3.1 Сотрудник взял отпуск, а после отпуска сразу уволился — получилось, что часть отпуска оказалась использована авансом. В настройках — «Сторно начислений и уменьшает налоги и взносы» . В д-те «Увольнение» рассчитался НДФЛ «-559 руб» . Возврат задолженности и Возврат НДФЛ — Расчетный листок «схлопнулся» — у сотрудника долгов нет.

согласно НК — «Излишне удержанная сумма возвращается налогоплательщику за счет платежей по НДФЛ, которые подлежат перечислению в бюджет, как с доходов данного физического лица, так и с доходов других налогоплательщиков.»
Как в программе отразить это — «так и с доходов других налогоплательщиков»?

Если работнику предоставляется отпуск, после которого он увольняется, то работодатель не вправе удержать более 20% его зарплаты за неотработанные дни отпуска

К такому выводу пришли эксперты службы Правового консалтинга компании «Гарант», проанализировав нормы Трудового кодекса и судебную практику. Рассматривалась ситуация, когда работнику был предоставлен отпуск авансом, после чего он уволился. В связи с чем у работодателя возникли вопросы – как производить удержания и можно ли перед предоставлением отпуска авансом брать с работника письменное согласие о возможности произвести удержания за все неотработанные дни отпуска в случае его увольнения?

В частности, работодатель вправе произвести удержание при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Исключения предусмотрены при увольнении по отдельным основаниям, перечисленным в абз. 5 ч. 2 ст. 137 ТК РФ, которые не предполагают удержания за неотработанные дни. Это актуально, например, для случаев, когда работник отказывается от перевода на другую работу, когда происходит ликвидация организации или сокращение штата работников и т. п.

Вместе с тем, ВС РФ признал, что наличие каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу добровольного возврата излишне выплаченных сумм не указано в законе в качестве самостоятельного основания для их принудительного взыскания (определение ВС РФ от 14 марта 2014 г. № 19-КГ13-18). Поэтому, даже если работник даст письменное обязательство о возврате работодателю средств, полученных за использованный авансом отпуск на случай увольнения после такого отпуска, но не исполнит это обязательство, взыскать излишне уплаченные отпускные в судебном порядке не удастся.

Такая позиция подтверждается выводами Верховного Суда Российской Федерации, отраженными в определении от 25 октября 2013 г. № 69-КГ13-6. В частности, Суд признал, что действующее законодательство не содержит оснований для взыскания в судебном порядке задолженности за неотработанные дни отпуска. Согласно ч. 4 ст. 137 ТК РФ зарплата, излишне выплаченная работнику, не может быть взыскана с него, за исключением случаев счетной ошибки, если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое, если зарплата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом. Позиция ВС РФ является обязательной для всех судов общей юрисдикции.

Следует учитывать, что ТК РФ ограничивает максимальный размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты – 20%, а в отдельных случаях – 50% зарплаты (ст. 138 ТК РФ). При этом установленный предел удержания не может быть превышен даже с согласия работника. Поэтому в ситуации, когда начисленных сотруднику при увольнении сумм недостаточно для полного погашения задолженности или ограничения по ст. 138 ТК РФ не позволяют полностью погасить задолженность, работник может добровольно возвратить оставшуюся часть, внеся соответствующую сумму в кассу работодателя или перечислив на его расчетный счет. Если же он этого не сделает, то задолженность за неотработанные дни отпуска не получится взыскать и в судебном порядке.

  1. либо получить письменное заявление работника на удержание из его заработной платы суммы, превышающей 20 процентов выплаты;
  2. либо «подарить» работнику сумму, не подлежащую взысканию по инициативе работодателя;
  3. либо договориться с работником о внесении им необходимой суммы в кассу организации;
  4. либо требовать от работника погасить задолженность перед работодателем в судебном порядке.

При предоставлении работнику отпуска из начисленных отпускных удерживается НДФЛ. Если по распоряжению работодателя из заработной платы работника удерживается излишне начисленная сумма отпускных, то необходимо произвести возврат НДФЛ, приходящийся на удержанную сумму, в порядке, установленном статьей 231 НК РФ. Поэтому в бухгалтерском учете удержания за неотработанные дни отпуска отражаются сторнированием суммы отпускных (письмо Минфина России от 20.10.04 № 07-05-13/10).

  1. работодатель обязан издать приказ (распоряжение) об удержании из заработной платы, начисленной работнику в окончательный расчет, сумм, приходящихся на использованные, но не отработанные дни отпуска.
  2. размер суммы излишне выплаченных отпускных определяется как произведение среднего дневного заработка, исходя из которого были оплачены дни отпуска (а не среднего дневного заработка, исчисленного на день увольнения), на количество неотработанных дней.
  3. удерживаемая сумма не должна превышать 20 процентов от суммы, выплачиваемой работнику при окончательном расчете (ст. 138 ТК РФ).
  1. отказ работника от перевода на другую работу, необходимой ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
  2. ликвидация или сокращение численности или штата (п. 1, 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
  3. смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
  4. призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  5. восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  6. признание работника нетрудоспособным (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  7. смерть работника (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
  8. наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих осуществлению трудовой деятельности (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).
Читайте также:  Какие изменения произошли в 2021 году при выплате льгот ветеранам труда в тюмени

В целях налогообложения прибыли удержанные из заработной платы работника излишне начисленные отпускные, а также начисленные на них суммы страховых взносов необходимо включить во внереализационные доходы в месяце увольнения работника (письмо Минфина России от 03.12.09 № 03-03-05/224).

    Сначала нужно определить рабочий стаж у данного работодателя. Для этого учитывается временной промежуток между принятием на работу и увольнением в полных месяцах и дополнительных днях. Неполные месяцы округляются в ту или другую сторону, если количество отработанных дней, соответственно, больше или меньше 15. Например, сотрудник трудился 6 месяцев и 10 дней, значит, стаж будет засчитан только за 6 месяцев. А если он проработал 6 месяцев и 16 дней, ему засчитают 7 месяцев стажа.

После вычисления срока, за который сотрудник должен возвратить работодателю уплаченные авансом средства, можно определить составляющую их сумму. Для этого нужно знать показатель среднего дневного заработка увольняемого сотрудника. Он принимается таким же, как и для других выплат при увольнении, отдельно для компенсации отпускных его пересчитывать не нужно. Расчетным периодом приняты 12 месяцев перед отпуском, а если они не отработаны, то среднедневной заработок вычисляется по фактически отработанным дням.

Вопрос: Как отразить в учете удержание с работника при увольнении суммы, выплаченной за неотработанные дни отпуска, если очередной оплачиваемый отпуск за текущий рабочий год был предоставлен работнику авансом в декабре прошлого календарного года? Удержание производится из заработной платы работника на основании соответствующего приказа руководителя.
При увольнении в марте текущего года работнику начислена заработная плата 48 000 руб. Сумма отпускных за неотработанные дни отпуска, начисленная работнику в декабре прошлого года, составила 8 000 руб. Она была выплачена работнику за вычетом удержанного НДФЛ.
Налоговые вычеты по НДФЛ работнику не предоставляются. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли организация не формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. В налоговом учете применяется метод начисления.
Посмотреть ответ

  • ограничиться 20% зарплаты, простив сотруднику остальную задолженность;
  • предложить работнику внести в кассу оставшиеся деньги в добровольном порядке (меры принуждения в виде задержки трудовой книжки и т.п. применять запрещено);
  • попытаться взыскать недостающие средства с работника, ставшего бывшим, в судебном порядке (ст. 382, 383 ТК РФ).
  • призывом в ряды Вооруженных сил или на альтернативную службу;
  • невозможностью продолжать работу из-за состояния здоровья (на основании медицинского заключения);
  • сокращением численности или штата;
  • ликвидацией предприятия или прекращением деятельности индивидуального предпринимателя­-нанимателя;
  • переменой владельца организации, если увольняется директор, его заместитель или главбух;
  • необходимостью уступить место вышедшему на эту должность основному сотруднику, занимавшему ее ранее;
  • чрезвычайными ситуациями, катастрофами, катаклизмами и другими форс-мажорами;
  • тем, что одной из сторон договора более нет в живых.

Удержание за неотработанный отпуск

Добрый день! ЗУП 3.1 Сотрудник взял отпуск, а после отпуска сразу уволился — получилось, что часть отпуска оказалась использована авансом. В настройках — «Сторно начислений и уменьшает налоги и взносы» . В д-те «Увольнение» рассчитался НДФЛ «-559 руб» . Возврат задолженности и Возврат НДФЛ — Расчетный листок «схлопнулся» — у сотрудника долгов нет.

согласно НК — «Излишне удержанная сумма возвращается налогоплательщику за счет платежей по НДФЛ, которые подлежат перечислению в бюджет, как с доходов данного физического лица, так и с доходов других налогоплательщиков.»
Как в программе отразить это — «так и с доходов других налогоплательщиков»?

Удержание за неотработанный отпуск

Добрый день! ЗУП 3.1 Сотрудник взял отпуск, а после отпуска сразу уволился — получилось, что часть отпуска оказалась использована авансом. В настройках — «Сторно начислений и уменьшает налоги и взносы» . В д-те «Увольнение» рассчитался НДФЛ «-559 руб» . Возврат задолженности и Возврат НДФЛ — Расчетный листок «схлопнулся» — у сотрудника долгов нет.

согласно НК — «Излишне удержанная сумма возвращается налогоплательщику за счет платежей по НДФЛ, которые подлежат перечислению в бюджет, как с доходов данного физического лица, так и с доходов других налогоплательщиков.»
Как в программе отразить это — «так и с доходов других налогоплательщиков»?

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении

Внимание! В ситуации, если длительность последнего периода отдыха меньше, чем число излишне оплаченных дней, то сначала задолженность рассчитывается с использованием среднего заработка последнего периода, затем — того, какой использовался в предыдущем и т. д.

Страховые взносы не пересчитываются. Важный нюанс: если компания решила не взыскивать с работника средства, то и НДФЛ не следует пересчитывать, поскольку эти выплаты производятся в пользу работника. В данном случае перерасчету подлежит налоговая база учета налога на прибыль.

Необходимость пересчета начисленных налогов и взносов зависит от того, что администрация решила делать с излишне выданными отпускными. Если данные суммы «прощены» работнику, то производить перерасчет НДФЛ и страховых взносов делать не нужно. Они, в первую очередь, являются выплатами работнику, а потому подлежат как обложению НДФЛ, так и начислению на них выплат по страхованию.

  • если увольнение происходит на фоне ликвидации организации;
  • если работник попал под сокращение;
  • при смене собственников компании, когда увольнение производится вынужденное;
  • при форс-мажорных обстоятельствах;
  • если сотрудник скончался;
  • если причиной увольнения стала болезнь сотрудника или его призыв на военную службу.
Читайте также:  Земельный налог для физических лиц в 2021 году в нижегородской области

Если выбран Сторно начислений и уменьшает налоги и взносы, то расчет этого сторно-начисления происходит на вкладке Начисления и удержания – Начисления по виду начисления, который предназначается для расчета обычного отпуска, но с отрицательной суммой.

Существует установленный лимит удержаний из заработной платы. Наниматель не имеет права удерживать свыше 20% от положенной к выплате суммы (с вычетом налога НДФЛ). Переплата исправляется корректировочной проводкой или способом «красного сторно». Показываются и рассчитываются следующие данные:

  • прекращение деятельности организации;
  • отказ от перевода на другую должность по состоянию здоровья;
  • военный призыв;
  • смена владельца компании;
  • предыдущий работник восстановлен в должности;
  • работник признан недееспособным медицинской комиссией;
  • смерть сотрудника или руководителя;
  • форс-мажорные обстоятельства.

Во время увольнения сотрудника, работающего по трудовому договору раньше, чем завершится рабочий год, но при этом заранее побывавшего в отпуске, начальник предприятия вправе произвести удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении. Проводки в 1С в бухгалтерии учета удержаний для определенных сотрудников и административно-хозяйственных единиц могут отличаться.

Если бюджетом организации предусмотрено формирование резервного фонда для подобного рода выплат, проводки удержания при увольнении за предоставленный авансом отпуск выполняются в балансе по дебету сч. 96 и кредиту сч. 70. Для прочих случаев отмена первоначальной операции (сторнирование) производится по дебету сч. 20 и кредиту сч. 70. Для оформления проводки удержания излишне выплаченных отпускных при увольнении применяется красное Сторно.

Как именно отражается операция по возврату излишне полученной суммы за отпуск в финансовой отчетности, Министерство финансов РФ разъясняет в письме № 07−05−13/10 от 20.10.2004 г. В нем рассматривается ситуация добровольного погашения долга работником. Министерство финансов в этом документе ссылается на 11-ю главу, в которой указан порядок отображения и предоставления финансовой отчетности.

Все бухгалтерские проводки по отпускам

Согласно ТК выплата отпускных должна быть произведена за три дня до даты начала периода. Невыполнение этого обязательства влечет для работодателя штраф. Если по определенной причине бухгалтерия не произвела своевременное начисление пособия, то вместе с общей суммой сотруднику должна быть начислена компенсация. Такое положение дел регламентируется 136 ст. ТК. Согласно документу выплата может производиться двумя способами:

При отзыве работника из отпуска следует пересчитать сумму среднего заработка за использованные дни отпуска, а разницу между заработком за все предоставленные дни отпуска и фактически использованные дни удержать с работника. Если по согласованию с работодателем работник ходатайствует о выплате ему компенсации за оставшиеся неиспользованные дни отпуска в части, превышающей 28 календарных дней, перерасчет среднего заработка не производится.

Если для учета удержания за неотработанные дни отпуска используется настройка Сторно начислений и уменьшает налоги и взносы, тогда на стороне программы ЗУП 3.1 в документе Отражение зарплаты в бухучете, это сторно-начисление заполняется на вкладке Начисленная зарплата и взносы с минусовой суммой:

Наиболее распространенными выплатами, связанными с отпусками работников, являются отпускные или заработная плата за время отпуска и компенсация за неиспользованный отпуск. Все указанные выплаты исчисляются исходя из среднемесячного заработка. Общие правила исчисления среднемесячного заработка установлены в ст.139 ТК РФ.

Для правильного расчета отпускных, бухгалтер вычисляет средний дневной заработок сотрудника. Полученное значение умножается на продолжительность отдыха. В учет отпуска идут и выходные дни. Когда государственный праздник приходится на период отпуска, то общая длительность увеличивается на количество таких дней.

ЗУП увольнение, долг за работником, дата получения дохода для НДФЛ

При предоставлении работнику отпуска из начисленных отпускных удерживается НДФЛ. Если по распоряжению работодателя из заработной платы работника удерживается излишне начисленная сумма отпускных, то необходимо произвести возврат НДФЛ, приходящийся на удержанную сумму, в порядке, установленном статьей 231 НК РФ. Поэтому в бухгалтерском учете удержания за неотработанные дни отпуска отражаются сторнированием суммы отпускных (письмо Минфина России от 20.10.04 № 07-05-13/10).

В целях налогообложения прибыли удержанные из заработной платы работника излишне начисленные отпускные, а также начисленные на них суммы страховых взносов необходимо включить во внереализационные доходы в месяце увольнения работника (письмо Минфина России от 03.12.09 № 03-03-05/224).

Как удержать из зарплаты сотрудника отпускные, выплаченные за неотработанные дни отпуска

Дело в том, что статья 137 Трудового кодекса РФ предусматривает, что при увольнении сотрудника излишне выплаченные отпускные за неотработанный отпуск можно удержать из его зарплаты. То есть данная норма предполагает возможность удержаний только из последней зарплаты сотрудника и непосредственно при его увольнении. При этом взыскать излишне выплаченные отпускные с бывшего сотрудника (уже после его увольнения) через суд трудовое законодательство не позволяет. Именно так традиционно рассуждают судьи. В частности, об этом свидетельствуют определения Верховного суда РФ от 25 октября 2013 г. № 69-КГ13-6 и от 29 августа 2014 г. № 70-КГ14-4.

В данной ситуации при окончательном расчете с сотрудником может образоваться отрицательная сумма доначислений страховых взносов в ПФР. Это произойдет, если сумма выплат, начисленная сотруднику в квартале увольнения, меньше суммы излишне выплаченных отпускных (например, если человек увольняется в начале первого месяца квартала).

В бухучете отразите начисление последней зарплаты сотрудника (без уменьшения ее на сумму излишне выплаченных отпускных). С суммы зарплаты удержите НДФЛ, начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Заполняя форму 2-НДФЛ за текущий год, отразите сумму отпускных за минусом излишне выплаченных отпускных за неотработанные дни отпуска. Сделайте это в том месяце, когда отпускные были выплачены. При увольнении датой получения дохода считается последний день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому последнюю зарплату сотрудника в форме 2-НДФЛ отразите в месяце увольнения (в фактически начисленной сумме, без уменьшения на сумму удержанных отпускных).

  • из-за ликвидации организации;
  • по сокращению штата;
  • при отказе от перевода на другую работу (отсутствии в организации другой работы) по состоянию здоровья согласно медицинскому заключению;
  • из-за восстановления на работе прежнего сотрудника;
  • в связи с призывом на военную службу, наступлением полной нетрудоспособности, стихийным бедствием;
  • из-за смены собственника организации.

Оцените статью