Заполняется ли графа 1а в счет фактуре в случае импортируемого товара на территории рф

Согласно устным разъяснениям представителей ФНС России в случае, когда строки 1-5 связаны с товарной накладной № 11 от 10.04.2021, а строки 6-9 – с товарной накладной № 15 от 11.04.2021, запись в строке «5а» должна выглядеть так: «№ п/п 1-5 № 11 от 10.04.2021; № п/п 6-9 № 15 от 11.04.2021». А если счет-фактура входит в состав УПД, то нужно просто указать все строки табличной части через дефис и повторить реквизиты самого документа.

  • в графах 12 и 12а – количественная единица измерения товара, используемая в целях прослеживаемости (код и соответствующее ему условное обозначение согласно ОКЕИ);
  • в графе 13 – количество товара в единице измерения, используемой для прослеживаемости.
  • номер, формируемый самим участником оборота прослеживаемых товаров при их ввозе на территорию РФ и выпуска их в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления из показателей декларации на товары (регистрационный номер декларации на товары и порядковый номер товара) или из показателей заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары (регистрационный номер заявления о выпуске товаров и порядковый номер товара),
  • номер, присваиваемый таможенным органом, если товары ввезены на территорию РФ, но не помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в связи с конфискацией или обращением в собственность (доход) РФ; в связи с обращением взыскания на них по решению суда; в связи с задержанием товаров таможенными органами в соответствии с главой 51 ТК ЕАЭС;
  • номер, присваиваемый ФНС России, если товары ввезены на территорию РФ с территории государств – членов ЕАЭС (кроме товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита) или если товары ранее ввезены на территорию РФ и фактически находятся на территории на дату вступления в силу Перечня товаров, подлежащих прослеживаемости.
  • графы 10 и 10а – для отражения сведений о стране происхождения импортных товаров (цифровой код и наименование), которые указаны в графах 10 и 10а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура;
  • графа 11 – для указания регистрационного номера декларации на товары (ранее – таможенной декларации) или регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, из соответствующей графы 11 счета-фактуры, к которому составляется этот корректировочный счет-фактура;
  • графы 12 и 12а – для отражения количественных единиц измерения прослеживаемого товара из соответствующих граф корректируемого счета-фактуры;
  • графа 13 – для указания количества прослеживаемого товара в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости. Причем для графы 13 предусмотрено указание значений в строках «А (до изменения)», «Б (после изменения)», «В (увеличение)» или «Г (уменьшение)».

В табличной части счета-фактуры всеми налогоплательщиками с 01.07.2021 в графе 1 будет указываться порядковый номер записи отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), а их наименование переместится в графу 1а. Регистрационный номер декларации на товары (ранее именуемый как регистрационный номер таможенной декларации) в отношении товаров, ввезенных на территорию РФ, как и ранее, будет указываться в графе 11, которая изменит свое название на «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости». Номер декларации на товары указывается, если ввозятся товары, не относящиеся к прослеживаемым.

Заполняется ли графа 1а в счет фактуре в случае импортируемого товара на территории рф

Товары производятся на территории иностранного государства, а упаковываются на территории РФ. Постановление Правительства РФ от 30.11.2015 N 1289 «Об ограничениях и условиях допуска происходящих из иностранных государств лекарственных препаратов, включенных в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, для целей осуществления закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд», которое ограничивает участие иностранных производителей в госторгах по закупке лекарств, предусматривало до конца 2016 г. достаточной упаковку лекарственных средств для того, чтобы лекарство считалось российским. С начала 2017 г. препарат будет считаться российским, если в нашей стране осуществлялось производство готовой лекарственной формы. Т.е. С 1 января 2017 г. упаковки недостаточно для того, чтобы считать лекарство российским. Определение страны происхождения происходит по правилам «Соглашение о Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств». П.2.1 правил — Страной происхождения товара считается государство — участник Соглашения, на территории которого товар был полностью произведен или подвергнут достаточной обработке/переработке в соответствии с настоящими Правилами. П.2. постановления Правительства «Подтверждением страны происхождения лекарственного препарата является сертификат о происхождении товара, выдаваемый уполномоченным органом (организацией) государства — члена Евразийского экономического союза по форме, установленной Правилами определения страны происхождения товаров, являющимися неотъемлемой частью Соглашения о Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств от 20 ноября 2009 г.».

Ответ: В связи с письмом по вопросу указания в счете-фактуре страны происхождения и номера таможенной декларации при реализации приобретенных на территории Российской Федерации товаров, ранее ввезенных на территорию Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

На основании пункта 5 статьи 169 Кодекса налогоплательщик, реализующий товары, страной происхождения которых не является территория Российской Федерации, несет ответственность только за соответствие сведений о стране происхождения товаров и номере таможенной декларации в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

В документах своим покупателям организация обязана указать страну происхождения и номер ГТД, если товар — импортный. Но при продаже товара «упаковщиком» (поставщиком нашей организации) товара, сведения о ГДТ и стране происхождения не указываются. Как заполнить графы 10 «Страна происхождения» и 11 «Номер таможенной декларации» счетов-фактур в этом случае?

В соответствии с подпунктами 13 и 14 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в счетах-фактурах должны быть указаны страна происхождения товаров и номер таможенной декларации в отношении товаров, страной происхождения которых не является территория Российской Федерации.

Счета-фактуры, УПД, УКД (формы, форматы, порядки заполнения)

  • Members
  • 14 сообщений
    • Защита от ботов: 3468-3897-54-913

    При возврате покупателем поставщику товара — в УКД необходимо указывать тот же РНПТ, что и в УПД. Можем столкнуться с проблемой, когда партия уже израсходована, т.к уже была продана и тот же РНПТ вернуть не удается. Другой РНПТ в УКД указать нельзя. В УКД в строке А указываются показатели (количество, цена, РНПТ) товара до изменения, а в строке Б указываются показатели (количество, цена, РПНТ) товара после изменения. По изменяемой позиции товара в УКД нет возможности указать отличный РНПТ от первоначально указанного. Как в данном случае оформлять возврат товара поставщику с другим РНПТ? Как работать через УКД в описанном случае?

    Добрый день! Подскажите, пожалуйста, необходимо ли указывать с 01.07.2021г. в электронном счет-фактуре (XML-файле) все «новые» реквизиты, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2021г. N 534 и Федеральным законом от 09.11.2020г. № 371-ФЗ дополняющим пункт 5 статьи 169 НК РФ новыми реквизитами, связанными с прослеживаемостью товара, учитывая, что мы — юридическое лицо, не осуществляем реализацию товаров, которые подлежат прослеживаемости.

  • Members
  • 14 сообщений
    • Защита от ботов: 3468-3897-54-913

    Добрый день! Подскажите, пожалуйста, необходимо ли указывать с 01.07.2021г. в электронном счет-фактуре (XML-файле) все «новые» реквизиты, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2021г. N 534 и Федеральным законом от 09.11.2020г. № 371-ФЗ дополняющим пункт 5 статьи 169 НК РФ новыми реквизитами, связанными с прослеживаемостью товара, учитывая, что мы — юридическое лицо, не осуществляем реализацию товаров, которые подлежат прослеживаемости. Спасибо!

    При уменьшении стоимости товаров (работ, услуг)
    Продавец регистрирует в книге покупок свой корректировочный счет-фактуру. При этом, в графе 9 «Наименование продавца» указывает свои данные (строка 2 «Продавец» корректировочного счета-фактуры). В графе 10 — ИНН/КПП продавца (строка 2б).

    Такие как почтовый индекс, наименование и тип субъекта РФ, названия населенного пункта, улицы, номер дома, строения, корпуса. Отметим, что налоговики и ранее указывали на необходимость указывать полный адрес (письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.02.2015 № 16-15/013654).

    Читайте также:  Закон челябинской области о ветеранах труда

    При получении исправленного счета-фактуры (в том числе корректировочного) его регистрация производится в Журнале за квартал, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура до внесения в него исправлений. При этом данные по первоначальному счету-фактуре аннулируются. Т.е. в новой строке Журнала делается запись о неправильно заполненном счете-фактуре с указанием отрицательных числовых значений, и в следующей строке регистрируется исправленный счет-фактура (с положительным значением).

    При заполнении табличной части
    ЗАСТРОЙЩИКИ (заказчики-застройщики), приобретающие у одного и более продавцов товары (работы, услуги), от своего имени, в графе 1 «Наименование поставляемых товаров (работ, услуг)» указывают в отдельных позициях наименования выполненных строительно-монтажных работ (СМР), а также товаров (работ, услуг), из счетов-фактур, выставленных продавцами.

    Напомним, что согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются. ФНС и Минфин разъясняли, что в этом случае в книге продаж продавец регистрирует первичный документ, либо сводный документ по всем отгрузкам и авансам за месяц или квартал.

    В этом случае налоговый агент (арендатор или покупатель названного имущества) должен указывать адрес, отраженный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.

    Но в ней отсутствуют слова «при наличии», хотя этого требует пп. 6.2 п. 5 ст. 169 НК РФ. А ведь список обязательных реквизитов счета-фактуры содержится именно в указанной статье Налогового кодекса, правительство должно лишь утверждать и корректировать форму счета-фактуры с учетом требований НК РФ. Но в отношении данной строки правильную корректировку с первого раза ему сделать не удалось и теперь это будет исправлено.

    Заверенные в установленном порядке застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика) копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), полученных покупателями (инвесторами) на бумажном носителе, выставленных продавцом ТРУ застройщику при приобретении ТРУ для покупателя (инвестора) и переданных застройщиком покупателю (инвестору). В случае выставления продавцом счетов-фактур в электронном виде покупатель (инвестор) должен хранить счета-фактуры, выставленные продавцом указанных ТРУ застройщику, полученные застройщиком и переданные им покупателю (инвестору)

    Из Письма ФНС России от 19.07.2017 № СД-4-3/14079 следует, что счета-фактуры, выставленные в электронном виде, не распечатываются (такой обязанности для налогоплательщика не пре­дусмотрено), поэтому к ним упомянутый хронологический порядок не относится и не требуется фиксировать в сшиве счетов-фактур, выставленных на бумажном носителе, соответствующие пропуски в хронологии (см. также Письмо Минфина России от 13.01.2016 № 03‑03‑06/1/259).

    Первоначальные, корректировочные и исправленные счета-фактуры, подтверждения оператора электронного документооборота, извещения покупателей о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного) хранятся в хронологическом порядке в зависимости от даты:

    Решения для управления

    Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения (далее – Правила) утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
    Порядок заполнения показателей счета-фактуры предусмотрен разделом 2 Правил. Так, подпунктом «л» пункта 2 Правил установлено, что в графе 11 счета-фактуры следует указывать номер таможенной декларации. Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

    На основании подпунктов 13 и 14 пункта 5 статьи 169 Кодекса обязательными реквизитами счета-фактуры являются страна происхождения товара и номер таможенной декларации. Данные сведения указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

    В отношении порядка заполнения номера таможенной декларации, указываемого в счете-фактуре, следует отметить, что в соответствии с пунктом 1 Приказа ГТК России № 543, МНС России № БГ-3-11/240 от 23.06.2000 (зарегистрирован Минюстом России 14.07.2000, рег. № 2307) «О формировании номера грузовой таможенной декларации после выпуска товаров» после выпуска таможенным органом Российской Федерации конкретного товара номером грузовой таможенной декларации (ГТД), в которой заявлены сведенияоб этом товаре, следует считать регистрационный номер грузовой таможенной декларации, присваиваемый должностным лицом таможенного органа Российской Федерации при ее принятии (из графы 7 ГТД), с указанием через знак дроби «/» порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров.

    При реализации товаров, произведенных не в России, продавцы должны указать в счете-фактуре страну происхождения товара (графа 10) и номер таможенной декларации (графа 11).
    Номер грузовой таможенной декларации в счете-фактуре должен быть сформирован с учетом правил, изложенных в пункте 1 совместного приказа ГТК России № 543, МНС России № БГ-3-11/240 от 23.06.2000 «О формировании номера грузовой таможенной декларации после выпуска товаров».
    Так, номером ГТД следует считать регистрационный номер декларации, присваиваемый должностным лицом таможенного органа РФ при ее принятии (из графы 7 ГТД), с указанием через знак дроби «/» порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД либо из списка товаров (если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров).
    В то же время надо учитывать, что согласно подпункту 1 пункта 43 «Инструкции о порядке заполнения декларации на товары»*, с 1 января 2011 года номер таможенной декларации указывается не в графе 7 ГТД, а в первой строке графы «А» основного и добавочного листов.
    Но если ошибки в счете-фактуре не препятствуют идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в вычете по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).
    Ранее специалисты налогового ведомства прямо заявляли, что если в графе 11 указан номер таможенной декларации при отсутствии порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД, такой счет-фактура считается составленным с нарушением. Такая позиция изложена в письмах ФНС России от 18.07.06 № 03-1-03/1334@ и Управления ФНС России по г. Москве от 04.07.07 № 19-11/063168. Поэтому при неполном указании номера ГТД инспекторы нередко снимали вычеты по НДС.
    Специалисты ФНС России в письме от 30.08.13 № АС-4-3/15798 разъяснили, как следует заполнять номер грузовой таможенной декларации в счете-фактуре.
    ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
    ПИСЬМО
    от 30 августа 2013 года № АС-4-3/15798
    О налоге на добавленную стоимость

    Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу заполнения графы 11 счета-фактуры, сообщает следующее. Согласно пункту 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету при выполнении требований, установленных подпунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи.

    Что касается графы 7 ГТД, то следует отметить, что согласно подпункту 1 пункта 43 «Инструкции о порядке заполнения декларации на товары», утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257, с 01.01.2011 номер таможенной декларации указывается не в графе 7 ГТД, а в первой строке графы «А» основного и добавочного листов. Таким образом, при заполнении показателя графы 11 «Номер таможенной декларации» счета-фактуры следует руководствоваться вышеуказанным порядком.

    Отдельно следует подчеркнуть, что согласно нынешнему порядку наличие в упомянутом документе ошибок не является основанием для отказа в получении налогового вычета (при условии, что есть возможность идентифицировать покупателя, продавца, товар). Это же правило будет действовать и для новой формы счета-фактуры.

    Введение в РФ дополнительного контроля над отдельными группами товаров производится в рамках выполнения условий Соглашения о механизме прослеживаемости продукции, ввозимой на территорию ЕАЭС. Этот документ был подписан членами союза 29 мая 2019 года в городе Нур-Султане.

    • будет действовать в отношении юридических лиц и ИП,
    • список товаров, попадающих в категорию прослеживаемых, утверждается ЕАЭС и ПП РФ,
    • ожидаемый срок начала действия нового порядка, включая измененный счет-фактуру — с 1 июля 2021 года,
    • начало действия мер ответственности за несоблюдение нового порядка — 1 июля 2022 года.

    Стоит отметить, что в России с 1 июля 2019 года по 30 июня 2021 года проводится эксперимент по внедрению такой системы контроля за отдельными товарами. Порядок его реализации регламентируется положениями ПП РФ от 25 июня 2019 года № 807. В этом же нормативном акте приведен перечень изделий, попадающих под новый вид контроля.

    Читайте также:  Земский доктор программа для 2021

    1. Способ представления счет-фактур для товаров, попадающих в категорию прослеживаемых — согласно действующему порядку (ч. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ) такой документ может составляться в бумажном или электронном формате (при достижении сторонами соответствующего соглашения).

    • «1» — тут указывается номер документа и дата его подготовки,
    • с «2» по «7» — в этом блоке прописывается полная информация о продавце и покупателе (название, адрес, ИНН/КПП), грузоотправителе и грузополучателе (название, адрес), а также реквизиты платежного документа и валюта сделки,
    • «8» — эта строка заполняется только в том случае, если сделка совершается в рамках госзаказа (указывается дата и номер договора/контракта).

    Следующий этап — внесение сведений о товаре (название, присвоенный код, единица измерения, количество и т.д.). Здесь также нужно учитывать некоторые особенности.

    В таможенном законодательстве установлено и употребляется понятие «регистрационный номер таможенной декларации». Постановление Правительства РФ № 981, которое внесло изменения в форму и порядок заполнения счетов-фактур, приводит в соответствие понятия таможенного и налогового права.

    При этом, согласно разъяснениям Минфина от 18.02.2011 (письмо № 03-07-09/06), в случае если в графе 11 СФ указана неполная информация о номере ДТ (отсутствует порядковый номер товара) и такой счет-фактура при проведении проверки не препятствует налоговым органам идентифицировать основные условия сделки, это не является основанием для отказа в вычете по НДС. Иначе говоря, отсутствие в графе 11 порядкового номера товара по декларации не считается ошибкой. Никаких дополнительных рекомендаций и разъяснений из госорганов по поводу иного внесения сведений в графу 11 счета-фактуры до настоящего времени не поступало.

    Структура и формат поля «Регистрационный номер таможенной декларации» в электронном документе с 01.10.2017 не подвергается никаким изменениям. Оно позволяет внести от 1 до 29 символов. Таким образом, электронный формат счета-фактуры допускает номер ДТ как из четырех частей, так и из трех.

    В новой редакции Постановления № 1137 в числе прочих изменений — переименование графы 11. Сейчас она называется «Номер таможенной декларации», а с 01.10.2017 — «Регистрационный номер таможенной декларации». В связи с этим у многих налогоплательщиков возникает резонный вопрос: означает ли это, что теперь в нее нужно вносить другие сведения?

    1. Код таможенного органа, который зарегистрировал документ.
    2. Дата регистрации: число, месяц, две последние цифры года.
    3. Порядковый номер декларации, который присваивается таможенным органом. Каждый новый календарный год он начинается с единицы.

    Заполнение счетов-фактур при перепродаже импортных товаров

    Мы приобретаем у поставщиков бумагу и картон импортного производства. Поставщики, в свою очередь, также закупают этот товар, но сами его через границу не ввозят, а приобретают на складах уже в РФ. Нам они выставляют накладную, акт выполненных работ и счет-фактуру, в которой указан номер ГТД.

    Эти же покупатели согласно п. 10 Правил… при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в книге покупок обязаны регистрировать таможенную декларацию на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость.

    1. П. 5 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость , утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 (в ред. от 11.05.2006 г.), обязанность хранить в журнале учета полученных счетов-фактур таможенные декларации или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), устанавливает только для покупателей при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, то есть для непосредственно импортеров.

    При этом п. 5 ст. 169 НК РФ установлено, что налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

    Однако налоговые органы на практике в этих случаях отказывают перепродавцам в вычете предъявленных сумм НДС, ссылаясь на то, что согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура, составленный с нарушением порядка, установленного п. 5 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету или возмещению.

    Изменения в счетах-фактурах с; 1; января 2019 года

    Строки 2, 2а и 2б
    Название, адрес, ИНН и КПП продавца. Будьте внимательны! Адрес с 1 октября 2017 года указываются в счете-фактуре по ЕГРЮЛ, подробно, без сокращений (которые допустимы в учредительных документах). Нарушение этого правила может стать основанием для лишения вычета.

    Строка 8
    Номер государственного контракта. Указывается идентификатор госконтракта в счетах-фактурах с 01 июля 2017, и все успели привыкнуть к новшеству. Но будьте внимательны! С 01 октября 2017 сама строка 8 счета-фактуры называется иначе: появилось уточнение о том, что она заполняется только при наличии данных. Вот как это выглядит:

    • В графе 7 «Налоговая ставка» нужно указывать новые значения:
      • вместо обычной ставки 18% указывать 20% — при реализации товаров, работ или услуг,
      • вместо расчетной ставки 18/118 указывать 20/120, например, при получении предоплаты в счет предстоящих поставок.
    • В названии строки добавили надпись «При наличии»;
    • Переименовали графу 11, теперь она называется «Регистрационный номер таможенной декларации»;
    • С 1 октября 2017 форма счета-фактуры включает новую графу «Код вида товара». Раньше ее в документе не было. Подробнее о заполнении >>
    • В графе 11 счета-фактуры с 1 октября 2017 пишется регистрационный номер таможенной декларации. Раньше писали порядковый. Графа заполняется не для всех товаров, подробнее >>
    • В строке 8 появилось уточнение о том, что она заполняется только при наличии данных. Кто должен заполнять эту строку >>
    • C 1 октября 2017 года в счете-фактуре есть новое поле, в котором может поставить подпись уполномоченное лицо предпринимателя. Подробнее >>

    Напомним, указывать в счете-фактуре номер госконтракта (или договора или соглашения о предоставлении из федерального бюджета субсидий, инвестиций, взносов в уставный капитал) обязаны компании, которые работают с контрактами с казначейским сопровождением. Они получают 20-значный код. Он указывается во всех контрактах, составляемых по госзаказу. Найти этот код можно в договоре или в Единой информационной системе. Если вам не нужно писать ИГК в счете-фактуре (то есть вы не работаете с контрактом, которому присвоен идентификатор), то не оставляйте строку пустой — поставьте в ней прочерк.

    Хотя общий порядок выставления не изменился, изменения в счетах-фактурах с 1 января 2019 года коснулись формы документа. Появились новые реквизиты, изменилось содержимое и оформление некоторых граф. Посмотреть, как выглядит новый счет-фактура, скачать бланк и образец можно на этой странице. Также мы подробно расскажем, как заполнять документ.

    В счет-фактуре к номеру ДТ (ГТД) через дробь добавляются еще цифры (может быть от 1 до 3 цифр): хххххххх/хххххх/ххххххх/хх, которые означают номер по порядку перечисленных товаров основного (добавочного) листа ДТ (ГТД) – графа 32 или из приложенного товарного списка (когда при декларировании вместо добавочных листов прилагается список товаров).

    • Перевозить импорт на территорию российского государства – регистрационный номер указывается в счете в процессе реализации и передаче груза покупателю.
    • Переработка импортного сырья – для обоснования внесения номера в счет необходимо установить, что произведенная продукция полностью соответствует по качеству приобретенному сырью, в противном случае, она признается изготовленной на территории России и выполнять внесение согласно законодательству не надо.
    • Сырье импортного происхождения, но уже закуплено на территории РФ – в данном случае следует действовать аналогично предыдущему случаю и установить, что уже готовые изделия соответствуют по качеству импортному сырью.

    Кроме того, товары могут быть выпущены таможенным органом и до подачи ДТ. В последнее время это довольно распространенная практика. В этом случае в графе 11 счета-фактуры рекомендовано указывать номер обязательства о подаче таможенной декларации, в соответствии с которым осуществлен выпуск товаров (письмо Минфина от 06.02.2015 № 03-07-08/5026).

    При реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав через обособленные подразделения номер счета-фактуры дополняется через разделительную черту цифровым индексом обособленного подразделения. Этот индекс закрепляется в учетной политике (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). Таким же индексом нужно дополнять номера счетов-фактур, если реализацию осуществляет участник товарищества или доверительный управляющий, исполняющий обязанности плательщика НДС.

    ;если товар отправлен через посредника, то данные о нем также нужно отразить в декларации;подробное описание товара (вид, наименование, модель, серийный номер, данные о производителе);стоимость товара, размер таможенных платежей;порядок расчетов (валюта, информация о платежах, суммы уплаченных средств);место погрузки и доставки товара (страна, населенный пункт, адрес);транспортное средство, осуществляющее ввоз товара (марка, модель автомобиля, номерные знаки).Данные о товаре, стране происхождения, государстве-отправителе и получателе должны быть отражены не только в текстовом формате, но и в виде специальных кодов.Читайте статью ⇒ Форма бланка заполняется на русском языке. Предпочтительно, когда форма будет заполнена в электронном виде, после чего распечатана и заверена.

    Читайте также:  Закон о диспансерном наркологическом учете

    Заполняется ли графа 1а в счет фактуре в случае импортируемого товара на территории рф

    Кроме того, если в адресе не будет написано слов «район», «улица», «дом», или слова «город» и «улица» будут написаны сокращенно, это не будет считаться ошибкой, из-за которой налоговая откажет в вычете НДС. Не запрещен вычет НДС и при замене слова «помещение» на слово «офис». Ведь инспекторы все равно смогут идентифицировать продавца или покупателя по такому документу (письма Минфина России от 17 августа 2018 г. № 03-07-14/58351, от 6 февраля 2018 г. № 03-07-09/6850, от 29 января 2018 г. № 03-07-09/4545).

    Дело в том, что для урегулирования спора с налоговиками компания заключила со своими контрагентам дополнительные соглашения о подписании дубликатов документов. Этими соглашениями стороны подтвердили правомочия лиц, ранее подписавших документы от лица подрядчиков. В итоге судьи признали законными налоговые вычеты по всем счетам-фактурам.

    Контролеры также отметили, что если при оформлении счета-фактуры не будут соблюдены указанные рекомендации, можно не опасаться отказа в вычете НДС. Поскольку в этом случае неточности в указании дополнительных сведений не являются существенными в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса.

    Арбитры напомнили, что из определений Конституционного Суда от 8 апреля 2004 года № 169-О и от 4 ноября 2004 года № 324-О следует: оценка добросовестности налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок на предмет их действительности. А в данном случае сделка была реально исполнена. Товар был оплачен, оприходован и использован в предпринимательской деятельности.

    Кроме того, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков (определение КС РФ от 25 июля 2001 г. № 138-О). То есть, изначально предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, достоверны. Обязанность доказывания недобросовестности налогоплательщика возлагается на инспекцию.

    Данная строка подлежит заполнению согласно пункта 48 Правил, в графе 3 «Наименование товаров, работ, услуг» указывается наименование реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг, соответствующее наименованию товаров, работ, услуг, используемому налогоплательщиком в своих учетных системах.

    • «1» – в случае реализации товара, включенного в Перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в Перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС;
    • «2» – в случае реализации товара, не включенного в Перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в Перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС;
    • «3» – в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в Перечень, произведенного на территории Республики Казахстан;
    • «4» – в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в Перечень, произведенного на территории Республики Казахстан;
    • «5» – в случае реализации товара, не относящегося к Признакам «1», «2», «3», «4»; «6» – в случае выполнения работ, оказания услуг.

    Согласно правил в графе 3 — «Наименование товаров, работ, услуг» для товаров, работ и услуг с признаком происхождения «3», «4», «5», «6» указывается наименование реализуемых товаров соответствующее наименованию используемому налогоплательщиком в своих учетных системах.

    В соответствии с пунктом 47 Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 270 (далее – Правила), в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг (далее – Признак):

    В соответствии с пунктом 49 Правил, в графе 3/1 «Наименование товаров в соответствии с Декларацией на товары или заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» указывается наименование товара, отраженное в графе 31 основного (добавочного) листа декларации на товары при импорте с территории государств, не являющихся государствами-членами ЕАЭС, или в графе 2 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте с территории государства-члена ЕАЭС.

    Чтобы помочь налогоплательщикам проверить правильность оформления «входящих» и «исходящих» счетов-фактур и предотвратить возможные конфликты с налоговиками, мы составили пошаговую инструкцию в форме таблиц. В нашей инструкции объединены требования законодательства, разъяснения чиновников, учтены типичные претензии инспекторов и судебные решения по таким претензиям.

    Порядок заполнения счетов-фактур установлен Налоговым кодексом. Состав показателей и правила заполнения счета-фактуры приведены в приложении №1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

    Тем не менее, при проверках между инспекторами и налогоплательщиками нередко возникают разногласия относительно того, как правильно заполнить ту или иную графу или строку счета-фактуры. Налоговики используют любую возможность, чтобы отказать в вычете, а компании и предприниматели вынуждены обращаться в суд.

    Настоящий материал является инструкцией по заполнению формы счета-фактуры (утв. постановлением Правительства от 26.12.11 № 1137 см. «Как изменились счет-фактура, книга покупок, книга продаж, журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур»). Инструкция составлена в виде таблицы, которая представляет собой пошаговое руководство к действию. Бухгалтер может использовать ее в качестве шпаргалки, где в краткой и доступной форме собрана актуальная информация, относящаяся к счетам-фактурам.

    по стоимости, включающей «входной» НДС (п. 3 ст. 154 НК РФ);
    — при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у населения (п. 4 ст. 154 НК РФ);
    — при реализации автомобилей, приобретенных для перепродажи у граждан, не являющихся плательщиками НДС (п. 5.1 ст. 154 НК РФ);
    — при передаче имущественных прав (п. 2 — 4 ст. 155 НК РФ).

    Вправе ли покупатель требовать заполнение в счете-фактуре определенных граф при отгрузке товаров на экспорт в Республику Беларусь

    Согласно Постановлению Правительства РФ № 1137 графы 10 и 10а в счете-фактуре не заполняются в случае изготовления товара в РФ. При оформлении документов по отгрузке на экспорт в Беларусь покупатель просит заполнить эти графы — 643 и РФ соответственно. Насколько это правомерно?

    Таким образом, графы 10, 10а, 11 заполняются только при продаже импортных товаров. В этом случае в данных графах указываются цифровой код, краткое наименование страны происхождения товаров по ОКСМ и регистрационный номер таможенной декларации, по которой отгруженные товары ввезены на территорию РФ (пп. «к», «л» п. 2 Правил, письмо Минфина РФ от 22.02.2018 № 03-07-08/11477).
    Соответственно, в графах 10—11 ставятся прочерки:

    Так, в письме от 26.01.2018 № 03-07-08/4259 специалистами Минфина РФ разъяснено следующее: продавец импортных товаров несет ответственность только за соответствие сведений о стране производства и номере таможенной декларации в счетах-фактурах, сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

    • строка (5) — номер и дата платежного поручения — заполняется только в случае оплаты товаров авансом (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ);
    • графа 1а — код вида товара — заполняется лишь при экспорте в ЕАЭС. Коды берутся из ТН ВЭД ЕАЭС (пп. а(1) п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, письмо Минфина РФ от 09.01.2018 № 03-07-08/16);
    • графы 2, 2а, 3 и 4 — единица измерения, цена и количество товара — заполняются, только если договор на поставку товаров предусматривает цену за единицу товара, и эта единица есть в разделах 1 или 2 ОКЕИ (пп. «б»-«г» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры);
    • графы 10, 10а и 11 — сведения о стране происхождения товаров и таможенной декларации — заполняются только при продаже импортных товаров (письмо Минфина РФ от 26.01.2018 № 03-07-08/4259).

    В общем случае в соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ и пп. «к» и «л» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) в графах 10 и 10а счета-фактуры указывается страна происхождения товара (цифровой код и соответствующее ему краткое наименование) согласно Общероссийскому классификатору стран мира.

    Оцените статью